Pengawasan Terhadap Kas

AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH

"Pengawasan Terhadap Kas"

       Pengawasan berarti mendeterminasi apa yang telah dilaksanakan, maksudnya mengevaluasi prestasi kerja dan apabila perlu kita harus menerapkan tindakan - tindakan korektif sehingga hasilnya sesuai dengan rencana. 

        Fungsi pengawasan kas secara umum :

1. Menjamin terselenggaranya pencatatan kas yang akurat
2. Tersimpanannya kas dengan aman
3. Adanya pengeluaran kas yang dilakukan dan disahkan oleh orang yang berwenang

        Pengawasan kas mempunyai ciri - ciri dasar, yaitu : 

• Secara khusus menetapkan tanggung jawab pengelolaan penerimaan kas
• Pemisahan pengelolaan dan pencatatan penerimaan kas
• Sistem voucher untuk mengendalikan pembayaran kas
• Pemeriksaan intern

       Tujuan pengawasan kas adalah :

• Diperolehnya data atau informasi mengenai kas
• Untuk mengecek kecermatan antara dana menurut catatan dengan kas yang ada di tangan
• Untuk mengecek pelaksanaan kegiatan atau aktivitas mengenai kas

      Pengawasan terhadap kas dapat diterapkan dengan beberapa cara :
   
    1. Pengawasan terhadap penerimaan kas

               Sumber penerimaan uang kas yang lazim dalam perusahaan berasal dari penjualan
          tunai, penerimaan kas pelunasan piutang untuk penjualan kredit dan penerimaan lainnya.

          Pengawasan dapat berupa :

• Pengendalian untuk penerimaan kas ; pemisahan pencatatan dari penyimpanan fisik, penetapan tanggung jawab yang berbeda - beda. Pada penerimaan tunai pengawas memiliki hak akses pada catatan kasir tetapi tidak pada uang tunai, begitupun kasir. 
• Semua penerimaan kas harus segera dicatat
• Semua penerimaan kas pada hari itu juga harus disetor di Bank

    2. Pengawasan terhadap pengeluaran kas

              Pengeluaran kas biasanya berupa pembayaran yang dilakukan oleh perusahaan untuk
           hutang, pembayaran gaji karyawan dan lain - lainnya. Pengawasan dapat berupa :

• Semua pengeluaran kas harus dilakukan dengan menggunakan cek, kecuali yang jumlahnya kecil
• Cek minimal harus ditanda tangani 2 orang pejabat
• Cek yang batal digunakan atau salah tulis harus diasir dengan rapi
• Diberikan cap lunas untuk bukti 

A. Komposisi Kas

          Kas merupakan uang logam, mata uang, cek, wesel, dan uang baik di bank maupun
      di tangan

      Yang tidak termasuk ke dalam kas adalah :

• Bon Utang
• Prangko Pos
• Cek Mundur 
• Bon Utang
• Dana kas untuk tujuan khusus

B. Pengendalian kas - penggunaan rekening bank

      Hal - hal yang dapat menimbulkan perbedaan dapat digolongkan sebagai berikut :

• Elemen - elemen oleh perusahaan yang dicatat sebagai penerimaan tetapi belum dicatat oleh Bank

1. Setoran yang dikirimkan ke bank pada akhir bulan tetapi belum diterima oleh bank sampai bulan berikutnya (setoran dalam perjalanan)
2. Setoran yang diterima oleh bank pada akhir bulan, tetapi dilaporkan sebagai setoran bulan berikutnya (setoran dalam perjalanan)
3. Uang tunai yang sudah disetorkan ke bank

• Elemen - elemen yang sudah dicatat sebagai penerimaan oleh bank tetapi belum dicatat sama perusahaan

1. Bunga yang diperhitungkan oleh bank, tetapi belum dicatat di perusahaan (jasa giro)
2. Penagihan wesel oleh bank, sudah dicatat oleh bank sebagai penerimaan tetapi belum dicatat perusahaan

• Elemen - elemen yang sudah dicatat perusahaan sebagai pengeluaran tapi belum dicatat sama bank

1. Cek - cek yang beredar (outstanding checks)
2. Cek yang sudah ditulis dan sudah dicatat dalam jurnal pengeluaran

• Elemen - elemen yang sudah dicatat oleh bank sebagai pengeluaran tapi belum dicatat sama perusahaan

1. Cek dari langganan yang ditolak oleh perusahaan karena kosong dan belum dicatat oleh perusahaan
2. Bunga yang diperhitungkan
3. Biaya jasa bank

Contoh format Rekonsiliasi Bank

Laird Company Plc

Rekonsiliasi Bank

30 April 2014

Saldo kas menurut laporan bank                                                                                       xxx

Ditambah: Setoran yang belum dicatat oleh bank                                                            xxx       

                                                                                                                                          xxx

Dikurangi: Cek yang belum diuangkan    

   No. 453                                                                                     xxx

   No. 457                                                                                     xxx

   No. 460                                                                                     xxx

                                                                                                                                         xxx  

Saldo kas yang disesuaikan menurut laporan bank                                                  xxx   

                                  

Saldo kas menurut perusahaan
Ditambah: Penagihan wesel tagih                                               xxx
                  Kesalahan pencatataan cek no. 443                          xxx                               xxx               
                                                                                                                                         xxx
Dikurangi: Cek NSF                                                                   xxx
                  Biaya Layanan Bank                                                xxx                               xxx  
Saldo kas yang disesuaikan menurut perusahaan                                                           xxx

SALDO KAS DI BANK SAMA DI PERUSAHAAN HARUS SAMA

C. Pengendalian Dana Kas Kecil
      Dana kas kecil mempunyai dua metode, yaitu :

1. Metode Imprest ; sistem ini jumlah dalam rekening kas kecil selalu tetap, jadi harus sebesar cek yang dari awal di kasih. Lalu untuk dana kas kecil saat pengeluarannya itu tidak di jurnal
2. Metode Fluktuasi ; sistem metode fluktuasi saldo rekening kas kecilnya tidak tetap, tetapi berfluktuasi sesuai dengan pengisian kembali dan pengeluaraan - pengeluaran kas kecil

     Untuk bentuk jurnalnya :

1. Metode Imprest

• Jurnal pembentukan dana kas kecil :

         Kas Kecil                                                                 xxx
                  Kas                                                                              xxx

• Jurnal Pengeluaran Kas Kecil

          Tidak Dijurnal

• Pengisian Kembali dana kas kecil :

          Biaya Listrik                                                       xxx
          Biaya Perlengkapan                                            xxx
          Biaya Makan                                                       xxx
                       Kas                                                                    xxx

• Penambahan kas kecil :

          Kas Kecil                                                            xxx
                     Kas                                                                      xxx

      2. Metode Fluktuasi

• Pembentukan dana kas kecil :

          Kas Kecil                                                          xxx
                     Kas                                                                     xxx

• Pengeluaran kas kecil :

          Biaya Listrik dan Air                                       xxx
          Perangko dan Materai                                      xxx
                      Kas                                                                    xxx

• Pengisian kembali dana kas kecil :

          Kas Kecil                                                       xxx
                   Kas                                                                      xxx

• Pengisian kas kecil :

          Kas Kecil                                                     xxx
                   Kas                                                                     xxx